详解美国纳税体系

美国的税务体系和我们中国税务体系相差巨大。

从税收税种上来讲，美国有:个人所得税，企业所得税，社会保险税(social security)，医疗保险税(Medicare tax)，消费税，赠与税/遗产税等等。在这里强调一点，就是美国的个人所得税在美国税收来源中占有举足轻重的比例。而我们国家的税收主要来源是流转税，个人所得税所占比例很小。

从征收体制上讲，美国分为联邦税（FederalTax),州税（State Tax）以及城市税（CityTax)。所以一般如果生活工作在美国，那么您就需要每年进行美国联邦税以及州税的申报，部分城市还需要申报城市税。当然美国并不是所有的州都需要缴纳州税。这些是不需要缴纳美国州税的地区:阿拉斯加州（Alaska）, 内华达州（Nevada），德克萨斯州（Texas），佛罗里达州（Florida 仅就无形资产所得征税)，华盛顿州（Washington ，此为Washington State，not WashingtonD.C.)，怀俄明州（Wyoming），南达科他州（SouthDakota），田纳西州（Tennessee 仅利息红利征税)，新罕布什尔州New Hampshire (仅利息红利征税)。那么为什么，这些州没有州税呢？其实税收的本质是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。这些州在美国相对来说，属于经济落后地区，所以免征州税也是政府刺激当地经济的一种手段。举个例子，加州和纽约州的州税都高。因为这些地区人太富有。

再来介绍一下美国和税务相关的两个重要部门。一就是美国财政部（UnitedStates Treasury），要是给美国寄支票缴税，上面的收款人肯定是美国财政部，而不是税务局。另外一个就是大名鼎鼎的美国税务局（IRS-InternalRevenue Service ），隶属于财政部。1862年，林肯总统及当时的国会为支付战争费用，创立了美国税务局。其实从严格意义上说，美国没有税务局，这只是一个税务服务机构，其实只要稍微查阅一下外国税务部门的官方网站就不难发现，国外的税务机构都是以office,service结尾，其实从字面上就不难发现人家的定位就是为了更好地服务于纳税人。

美国人有句谚语：“这个世界上只有死亡与交税是永恒的。”IRS更是无孔不入，被誉为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”，威力超过国防部丶中情局。此话不假，就跟我们经常看到的美国大片一样。值得一提的是美国税务局的服务很是周到热情，每次深夜人静或是清晨给IRS的热线服务通话，总能让我感受到宾至如归，家人般的热忱和专业。如果您想真切感受纳税人崇高地位的话，您可以尝试拨打267-941-1000去感受一下美国税务服务的热情。

谈到美国征税的时间和方式，这点与我们中国税务申报大相径庭。

4月15日
美国是按照纳税年度去进行申报个人所得税，采用自然年度纳税（calendaryear），也就是从1月1日到12月31日这个期间的收入丶费用进行申报。那么一般来说它的征税截止日期是在次年的4月15日（遇到法定节假日则会顺延到下一个工作日）。换句话说就是需要在2014年的4月15日之前把2013年的美国联邦税进行申报。所谓申报，是指您需要在4月15日将您的联邦税表（Form 1040 or Form 1040NR）电子申报，或者纸质邮寄申报给美国税务局。如果是邮寄申报，只要您的寄送当天邮戳日期显示4月15日即可。

6月15日
针对那些生活在海外的朋友，美国税务局默认给这些朋友2个月的自动延期，也就是您的申报截止日期是6月15日。我服务的大多客户都能享受这样的自动延期，因为他们大多在美国境外工作生活。

10月15日
那又有人问了，难道必须4月15日之前进行申报么？可不可以延期呢？因为如果投资稍微丰富一些的朋友都会涉及投资信托（trust），合伙制企业 (Partnership) 等等情况。这些信托，合伙制企业也同样每年需要申报自己的税表，于是很多美国纳税人不能在4月15日之前收集到所有这些信托，合伙制企业的收入丶费用信息，就很难在征期前去完成美国税务申报的工作。于是美国税务居民可以在4月15日之前去给美国税务局申报一个表格4868（Application for automatic extension of time to file U.S.IndividualIncome Tax Return），这样就可以将自己当年的申报截止时间延期到10月15日。如果未在4月15日前缴纳全部税款，相应的罚金利息（interest）就会从4月15日开始计算了。而关于支票上要写多少金额，是需要您请专业的税务师帮助计算预缴纳的税款。

12月15日
当然有些高端客户，他们的税务实在是特别复杂，譬如说投资或是任职所得来自很多个国家，那么就会涉及到多个国家的税务申报，于是他们可能需要等这些国家税务结算完成后，再做美国税。于是就需要给IRS写信，将他们的税务申报延期到12月15日。这个一般来说也就是能延期的最后时间段了。

下一个年度的1月30日
针对一些特定客户，想要满足境外收入豁免的条件，可以申报表格2350（Application for Extension of Time To File U.S. IncomeTax Return）将您的美国税延期到下一个年度的1月30日。因为这个是少部分人适用，主要针对那些美国高管派往海外入职当年（transfer year）的朋友才会涉及。因为不具有共性，在这里不多赘述。如果想探讨或者了解这方面的问题，可以私下和我交流。

以上所述都是针对美国联邦税（federaltax）的层面去解读，涉及到美国每个州的时间规定又会有所差异。像生活在纽约或者加州的的朋友们，还是建议大家能够在4月15日前就申报完州税，将税款结清。



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